小微企业增值税和营业税政策解读：季销9万内可免税及相关规定

发布时间：2026-03-23 02:03:45 丨 浏览次数：

新规落地小规模纳税人免税，小微企业主终于得以松口气，按季申报状况下9万以下可免增值税、营业税，这项政策每年能为全国数百万小微企业省下实实在在的资金，直接关联到大家的生存账本。

免税额度的门槛和计算方式

按季申报的纳税人，若季销售额或者营业额未超过9万元，便能够享受免征增值税或者营业税，此9万元为含税金额，即发票上所开出的总价，对于按月申报的纳税人，标准是每月3万元，比如一家小餐馆，其一季度的营业额为8万5，就全然不用缴纳营业税，一家零售店三个月卖了9万出头，超出部分才需计税，政策执行时以纳税人实际申报的销售额为准，税务机关会借助金税系统自动比对，以确保不遗漏且不误征。

兼营不同应税项目的纳税人，像那种既从事货物售卖的情况又有着提供餐饮服务的行为，是需要对增值税应税项目的销售额以及营业税应税项目的营业额分别进行核算的。分开进行核算所具备的好处在于，哪一个部分在相关标准上达到了要求，哪一个部分便会享受到免税的待遇。举个具体的例子来说，有一家小型的超市，其在三个月的时间里卖货所获取的收入为8万，与此同时提供打印复印服务所获得的收入是1万，那么在此状况下就是8万的增值税应税部分得以免税，这1万的营业税应税部分同样也是免税的。要是将这两者合并在一起进行核算呢，很有可能就会超过所规定的9万额度了，通过分开核算能够让纳税人最大程度地享受到政策所带来的红利。

代开专用发票的退税规定

某些小规模纳税人鉴于客户提出的要求，会前往税务机关去代开增值税专用发票。代开发票之际所缴纳的税款，要是后续出现了退货、发票开具错误等状况，能够将专用发票的全部联次追回来，或者依照规定开具红字专用发票，随后便可向主管税务机关申请退税。就好比有一家小厂给大客户开具了10万的专票，缴纳了3000元的税，后来客户退货，发票被追回之后，这3000元就能够退回来。此项规定避免了企业由于业务变动而平白无故地承担税款，减轻了经营过程中的意外损失。

政策出台的背景原因

2011年那段前后时期，我国那些小型微型企业普遍都面临着“两高两难两门”这样的困境，也就是成本方面处于高的状态，税负也是高的，融资存在困难，用工同样有困难，市场准入存在困难，准入门槛还很高。2011年10月的时候国务院出台了“国九条”，是从金融财税的角度去支持小型微型企业发展；同年11月财政部以及发改委宣布，从2012年开始就免征小型微型企业22项行政事业性收费。这一连串动作的背后，是国家针对小微企业生存压力所做出的精准判断，此次增值税以及营业税的免税政策，恰恰是将小微企业税负从“减”朝着“免”推进的关键一步，直接回应了小微企业主最为迫切的需求。

小微企业的具体划型标准

包含小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、并不局限于个体户之类情况的企业才被界定为小微企业，依据有关规定，依照工信部联企业300号文件，不同行业有着明确的划分标准。以工业为例，从业人员达20人以及超过20人，并且年营收在300万元之上以及高于300万元的，算作小型企业，从业人员不足20人或者低于20人，又或者年营收在300万元以下以及少于300万元的，算作微型企业；批发业中，从业人员达到5人以及多于5人，同时年营收在1000万元之上以及超过1000万元的，成为小型企业，从业人员少于5人或者低于5人，又或者营收在1000万元以下以及不到1000万元的，成为微型企业；零售业里，从业人员达到10人以及及以上，而且年营收在100万元之上以及高于100万元的，成为小型企业，从业人员不足10人或者低于10人，又或者营收在100万元以下以及少于100万元的，成为微型企业。这些标准在实际税务申报当中直接判定了企业是否能够享受政策。

政策对小微企业的实际影响

这项免税政策与先前的多项减税举措相叠加，进而形成了组合效应。2011年，小微企业所得税实施减半征收，其征收率由6%以及4%统一降低至3%。在营业税改增值税试点推行之后，原本适用5%营业税的企业大多转变为3%征收率，税负就此直接下降40%。如今再增添直接免税的条款，小微企业每季度节省的税款，少则可达几千，多则能够达到两三万，对于年利润仅有十几万的小企业而言，这等同于多了一个月的经营收入。按照税务部门所给出的数据来看，在政策实施了以后，全国范围内超过九成的小微企业达成了增值税或者营业税的零申报，纳税人合规经营时的成本显著降低了。

你认为这项，九万元的免税额度，对于你自身，或者身边的小微企业主而言，是否足够使用呢，欢迎于评论区分享你的真实体会。